6-НДФЛ — раздел 2 декларации требует соблюдения довольно строгих правил и поэтому вызывает наиболее острые вопросы при его заполнении. Из нашей статьи вы узнаете, какие данные и как здесь должны быть отражены.
Какие сведения отражаются в расчете 6-НДФЛ
В 2023 году привычная нам форма 6-НДФЛ несколько изменилась. Особые изменения претерпел раздел 1, связанный со сроками перечисления НДФЛ в бюджет. Все изменения связаны с переходом на уплату налоговых обязательств посредством механизма ЕНП. С отчетности за 1 квартал 2023 г. необходимо применять форму в редакции приказа ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
Актуальный бланк 6-НДФЛ и образцы его заполнения для разных периодов вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
6-НДФЛ с 2023 года
Скачать
Более ранние изменения (Приказ Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ — с отчетности за 2020 год) были связаны с тем, что разделы 1 и 2 фактически поменялись местами, кроме того бланк 6-НДФЛ стал включать в себя сведения из справок 2-НДФЛ по каждому сотруднику, а справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, были отменены. К отчетности по итогу 2021 года ФНС подкорректировала форму еще раз (приказ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).
О том, как правильно заполнить форму 6-НДФЛ, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Материал можно просмотреть бесплатно, получив пробный доступ к системе онлайн.
Сдавать отчет обязаны налоговые агенты, т. е. лица (юридические и физические в статусе ИП), выплачивающие доходы физическим лицам и обязанные удерживать и перечислять в госбюджет с данных доходов НДФЛ.
СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Заключая договор с физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП или в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, и выплачивая им вознаграждения, хозяйствующие субъекты не выступают в качестве налоговых агентов, поскольку здесь обязанность по исчислению и перечислению налога (это может быть не только НДФЛ) ложится на физлицо.
Расчет состоит из двух разделов:
- В первом отражается информация о суммах налога, удержанного в последние 3 месяца отчетного периода, по каждому сроку уплаты налога в бюджет. Напомним, что теперь сроки уплаты всех налогов привязаны к одной дате — 28 числу. Для НДФЛ важную роль будет играть период удержания налога с произведенной выплаты. Подробнее обо всех этих периодах читайте в нашем материале.
- Во втором скомпонованы сведения о том, сколько было начислено/выплачено доходов в пользу физлиц, о вычетах, предоставляемых по имеющимся основаниям, ставках, по которым рассчитывается налог, величине налога, подлежащей удержанию и перечислению, и пр.
ВАЖНО!!! С 2023 года доход в виде заработной платы считается фактически полученным не на последний день месяца, за который зарплата начислена, а на день непосредственной выплаты. Поэтому для заполнения расчета 6-НДФЛ теперь совершенно не важно, за какой месяц начислен выплачиваемый доход, в расчет он попадает в тот период, в котором фактически выплачен.
Далее выясним, как заполняется раздел 2 формы 6-НДФЛ и чем надо руководствоваться, чтобы не допустить в нем ошибок.
Заполнение раздела 2 6-НДФЛ: основные принципы
Сразу оговоримся, что принципы заполнения двух разделов отличаются. Вносить данные в раздел 2 6-НДФЛ нужно нарастающим итогом с начала года, а в раздел 1 попадают сведения лишь за последний квартал отчетного периода. То есть по окончании каждого квартала нужно заполнять 2 раздел сведениями:
- за 1 квартал — в отчете за 1 квартал;
- за 1 + 2 квартал — в отчете за полугодие;
- за 1 + 2 + 3 квартал — в отчете за 9 месяцев;
- за 1 + 2 + 3 + 4 квартал — в отчете за год.
Напомним, что отчетными периодами по расчету признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, в расчете за 2023 год раздел 2 будет содержать сведения за период с 01.01 по 31.12, а раздел 1 — с 23.09 по 31.12. В отчете же за 1 квартал 2023 года раздел 1 будет заполнен за период с 1 января по 22 марта, а раздел 2 — за период с 1 января по 31 марта. В отчете за 2 квартал 2023 года раздел 1 будет заполнен за период с 23 марта по 22 июня, а раздел 2 — за период с 1 января по 30 июня.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если налоговый агент применял не одну ставку НДФЛ для расчета налога в отчетном периоде, то разделов 2 будет столько, сколько ставок было использовано для расчета.
Образец заполненной экспертами формы 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2023 год вы можете скачать бесплатно, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс:
Скачать бесплатно образец 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года в КонсультантПлюс
Когда у налогового агента возникают трудности в заполнении той или иной строчки отчета, ему нужно обратиться помимо Порядка, о котором мы уже сказали выше, к письмам ФНС, выпущенным ведомством в достаточно большом количестве с 2016 года. Разъяснения в письмах направлены на то, чтобы помочь агентам безошибочно заполнить форму и представить корректные данные в налоговые органы.
О новых сроках сдачи формы 6-НДФЛ читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Как уточнить раздел 2 в 6-НДФЛ при обнаружении ошибок в сданном расчете
Зачастую бухгалтеры или другие ответственные лица ошибаются при заполнении расчета. Ошибки влекут за собой штраф от налоговиков в размере 500 руб. за каждую искаженную форму. Кроме того, возможно наложение и административного штрафа на должностных лиц предприятий.
Чтобы избежать негативных последствий, лучше всего внимательно перепроверять расчет перед сдачей. Тем не менее если налоговый агент всё же допустил оплошность, но затем сам выявил ее, то нужно поторопиться сдать уточненный отчет, пока ошибку не нашли инспекторы.
При искажении показателей по любой строчке 2-го раздела нужно будет подать корректирующую форму расчета. В целом порядок ее заполнения не будет отличаться от заполнения первоначальной формы. Последовательность действий здесь такова:
- На титульном листе в поле «Номер корректировки» проставляется порядковый номер уточненки (если уточненка сдается в первый раз, то приводится значение «1», если повторно, то — «2», и т. д.). Здесь же указывается новая дата — подготовки или отправки уточненного отчета.
- В строчку раздела 2, где отразились недостоверные сведения, вносятся корректные данные.
Подробнее о корректировочной 6-НДФЛ читайте нашу статью. А по этой ссылке вы узнаете о сроках подачи корректировки данной формы.
Итоги
Расчет 6-НДФЛ предназначен для представления сведений налоговым инспекторам о том, в каком размере налоговый агент выплачивает доходы физическим лицам, каким образом происходят расчет, удержание и перечисление НДФЛ в госказну. В случае возникновения трудностей при внесении числовых показателей в расчет необходимо пользоваться разъяснениями налоговиков, выпускаемыми на регулярной основе. Если же в отчет закрадется ошибка и налоговый агент сам выявит ее, ему необходимо как можно раньше уточнить сведения и представить корректирующую форму. В противном случае возможно наложение штрафных санкций.
Что изменилось в форме 6-НДФЛ
В новой редакции отчёта теперь другие штрих-коды.
В первом разделе в строке 020 вместо удержанного НДФЛ нужно указывать налог, подлежащий перечислению. Изменился большой блок со строками 021-022, в которых общую сумму удержанного налога разбивали по срокам перечисления согласно НК. Теперь тут всего четыре строки 021, 022, 023 и 024 – для сумм, подлежащих перечислению по первому, второму, третьему и четвёртому срокам отчётного квартала.
6-НДФЛ за 2023 год нужно сдавать в новые сроки из п. 2 ст. 230 НК:
-
за первый квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
-
за год – не позднее 25 февраля следующего года.
Если дата сдачи выпадает на выходной, нерабочий, праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.
Подарок для наших читателей – практическое пособие по подготовке отчётности в ПФР, ФСС и ИФНС в 2022 году от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». 62 страницы подробнейших инструкций с примерами заполнения форм.
Отчётность в ИФНС, ПФР и ФСС в 2022 году
практическое пособие для работодателя
Получите бесплатно 62 страницы экспертного контента!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ в 2023 году
Начиная с отчётности за первый квартал 2023 года нужно отчитываться по форме, утверждённой Приказом ФНС № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 года в новой редакции. Расчёт 6-НДФЛ состоит из титульного листа, двух разделов и приложения № 1. 6-НДФЛ за 2022 год нужно сдавать по форме в прежней редакции.
Общие правила заполнения
Если численность физлиц, по которым нужно отчитаться, не превышает 10 человек, отчёт можно сдавать на бумаге. Чтобы заполнить бланк вручную, придерживайтесь правил:
-
пишите чёрной, фиолетовой или синей ручкой заглавными печатными буквами;
-
показатели вписывайте начиная с первой ячейки слева;
-
в незаполненных ячейках ставьте прочерки;
-
если нет суммовых показателей, пишите «0»;
-
не исправляйте ошибки корректирующими средствами;
-
пронумеруйте все страницы начиная с титульного листа – 001, 002, 003 и т. д.
Если вы заполняете отчёт на компьютере, чтобы потом распечатать, используйте шрифт Courier New размером 16-18 пт. При заполнении на компьютере числовые показатели выравниваются по правому краю, а прочерки не ставятся.
Титульный лист
В новой редакции отчёта здесь изменился только штрих-код. Заполните на титульном листе:
-
ИНН и КПП (если есть);
-
«Номер корректировки» – «0 – -», если за этот отчётный период вы сдаёте 6-НДФЛ впервые;
-
код отчётного периода – «21» первый квартал, «31» полугодие, «33» девять месяцев, «34» год;
-
календарный год – 2023;
-
код налогового органа – можно узнать в сервисе ФНС;
-
код «По месту нахождения (учёта)» – по месту жительства ИП «120», по месту нахождения организации «214»;
-
«Налоговый агент» –название вашей организации или полные ФИО ИП;
-
код по ОКМО – код муниципального образования, на территории которого вы находитесь;
-
номер контактного телефона без пробелов и чёрточек.
После заполнения 6-НДФЛ укажите общее количество страниц отчёта.
В разделе с подтверждением достоверности и полноты сведений укажите, кто подписывает отчёт:
-
«1» – налоговый агент, то есть ИП или руководитель организации;
-
«2» – его уполномоченный представитель.
Ниже впишите построчно полные ФИО руководителя организации или уполномоченного лица. ИП эти строки не заполняет.
Поставьте подпись и дату подписания отчёта.
Если отчёт подписывает представитель налогового агента, заполните две последние строки титульного листа – название и реквизиты доверенности или другого документа, подтверждающего полномочия.
Раздел 1
В нём отражают сведения об НДФЛ, удержанном за последние три месяца отчётного периода. Например, в отчёте за первый квартал – за январь, февраль, март.
В строке 010 укажите код бюджетной классификации:
-
182 1 01 02010 01 1000 110 – для НДФЛ с доходов, не превышающих 5 млн руб.;
-
182 1 01 02080 01 1000 110 – для НДФЛ с доходов более 5 млн руб.
Строка 020 – общая сумма налога, которую надо было перечислить в бюджет за последние три месяца отчётного периода.
Строки 021 – 024 – суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, разбитые по четырём срокам перечисления. Для каждого отчётного периода сроки будут разные, так как с 2023 года налоговые агенты должны перечислять НДФЛ на единый налоговый счёт:
-
не позднее 28 января, если налог удержан за период с 1 по 22 января;
-
не позднее 28 числа, если налог удержан за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего;
-
не позднее последнего рабочего дня календарного года, если налог удержан за период с 23 по 31 декабря.
Например, налог с аванса удержали 16 января 2023 года. В отчёте за первый квартал он попадёт в строку 021, так как он начислен и удержан за период с 1 по 22 января и подлежит перечислению по первому сроку.
В отчётах за первый квартал, полугодие и девять месяцев строка 024 не заполняется.
Сумма строк с 021 по 024 должна равняться строке 020.
Строки 030 – 032 заполняют, если в отчётном периоде вы возвращали работникам излишне удержанный НДФЛ. Такие возвраты прописаны в ст. 231 НК.
Строка 030 – общая сумма возвращённого налога, которую нужно расписать по строкам:
-
031 – дата возврата;
-
032 – НДФЛ, возвращённый в дату, указанную в строке 031.
Раздел 2
Предназначен для обобщённых сумм начисленного и выплаченного дохода, рассчитанного и удержанного НДФЛ. Его заполняют нарастающим итогом.
Если у работников были доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, для каждой нужно заполнить отдельный раздел 2.
Строка 100 – ставка НДФЛ.
Строка 105 – КБК как в строке 010 раздела 1.
Строка 110 – общая сумма начисленных и фактически полученных доходов, разбитая по строкам:
-
111 – в виде дивидендов;
-
112 – по трудовым договорам;
-
113 – по гражданско-правовым договорам.
Строка 120 – количество работников, исполнителей по договорам ГПХ и других физлиц, которым в отчётном периоде вы начисляли налогооблагаемые доходы.
Строка 130 – общая сумма всех стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов, которые уменьшили налогооблагаемый доход.
Строки 140 – общая сумма начисленного НДФЛ, из неё выделите налог с дивидендов и с доходов ВКС и заполните строки 141 и 142
Строку 150 заполняют, если налоговый агент рассчитывает НДФЛ с доходов иностранных работников.
Строка 160 – фактически удержанный налог.
Строка 170 – НДФЛ, который не получится удержать до окончания года.
Строки 180 и 190 – суммы излишне удержанного и возвращённого налога.
Приложение № 1
Представляет собой справки о доходах и суммах НДФЛ, составленные отдельно по каждому физлицу. Приложение заполняют только по итогам календарного года.
Отчёт 6-НДФЛ в «Моё дело»
Мы учли все изменения, и в сервисе вы сможете сформировать отчёт по действующим правилам.
Кликнув на соответствующее событие в налоговом календаре, вы попадете в мастер заполнения отчётности, который проведёт вас по всем шагам подготовки 6-НДФЛ. Чтобы затем отправить отчёт не выходя из дома, подключите электронную отчетность с помощью этой инструкции.
Если есть ошибки в данных и их нужно исправить для корректного заполнения отчёта, мастер предупредит вас об этом, а после исправления подтянет новые данные в отчёт.
В сервисе хранятся данные по доходам каждого сотрудника, начисленном НДФЛ, удержанном НДФЛ и сроке уплаты, поэтому вся информация подтянется в отчёт автоматически и вручную вносить ничего не придётся.
Вам останется только подтвердить отправку отчёта своей электронной подписью, или скачать заполненную форму и отправить её в налоговую инспекцию.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Начиная с отчётности за 1 квартал 2023 года 6-НДФЛ нужно подавать на обновлённом бланке. Изменения утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. В этой статье вы узнаете, что изменилось, как теперь налоговым агентам заполнять расчёт 6-НДФЛ, а также найдёте образец его заполнения.
Содержание
- Новшества по НДФЛ
- Как новшества отразились на форме 6-НДФЛ
- Как заполнить новый бланк
- Шаг 1: Титульный лист
- Шаг 2: заполняем Раздел 1
- Шаг 3: заполняем Раздел 2
- Шаг 4: заполняем пропущенные поля и подписываем бланк
- Сроки подачи 6-НДФЛ в 2023 году
- Форма расчёта и способы подачи
Новшества по НДФЛ
Бланк расчёта обновили в связи с тем, что с 2023 года в сфере НДФЛ было введено много изменений. В частности, было отменено правило, согласно которому датой получения дохода в виде зарплаты считался последний день месяца.
Теперь согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения зарплаты считается день её выплаты. А именно, день её выдачи наличными деньгами, перечисления на счёт работника или по его распоряжению – на счёт третьего лица.
Как известно, ст. 136 Трудового кодекса РФ обязывает перечислять зарплату не реже двух раз в месяц. Поэтому и доход в виде зарплаты теперь считается полученным не реже двух раз в месяц.
Согласно требованию п. 3 ст. 226 НК РФ, работодатель как налоговый агент обязан начислять налог на доходы физических лиц на дату получения дохода. А поскольку в месяце как минимум две даты получения дохода в виде зарплаты, то и НДФЛ нужно начислять дважды: с оплаты за первую часть месяца, то есть с аванса, а также с оплаты за вторую его часть, то есть с окончательного расчёта. Напомним, что до 2023 года НДФЛ начислялся и удерживался с зарплаты только один раз в месяц.
Кроме того, изменились расчётные периоды по НДФЛ, а также введён единый срок его уплаты. С 2023 года расчётным является период с 23 числа предыдущего по 22 число текущего месяца. Начисленный в этот период налог нужно перечислить в бюджет не позднее 28 числа текущего месяца. То есть в каждом месяце теперь один срок перечисления НДФЛ – 28 число. Итого в каждом квартале таких сроков всего три.
Но есть исключение – это декабрь. В декабре установлено два срока перечисления НДФЛ:
- за период с 23 ноября по 22 декабря – до 28 декабря;
- за период с 23 по 31 декабря – последний рабочий день года.
Поэтому в четвёртом квартале будет не три срока перечисления НДФЛ, а четыре: 28.10, 28.11, 28.12 и последний рабочий день года.
В январе НДФЛ нужно перечислить до 28 числа, однако расчётный период более короткий – с 1 по 22 января.
Как новшества отразились на форме 6-НДФЛ
В форме расчёта НДФЛ физлиц кардинальным образом изменился Раздел 1 и правила заполнения этого листа. В старой 6-НДФЛ было множество строк для отражения сумм налога, ведь сроки его уплаты были различными – они зависели от вида дохода. Так, до 2023 года НДФЛ с зарплаты нужно было перечислить не позднее следующего рабочего дня после её выплаты. А налог с отпускных и больничного пособия перечислялся в последний день месяца их выплаты.
Теперь же в месяце есть лишь один срок уплаты НДФЛ, поэтому лишние строки из Раздела 1 исключили. Оставили всего 4 строки. Причём при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал, полгода и 9 месяцев заполняются лишь 3 первые строки, а четвёртая будет задействована лишь в расчёте за полный год – в ней отражается налог за период с 23 до 31 декабря.
Ещё одно изменение – строка 020 Раздела 1 получила новое название. Теперь это сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние 3 месяца отчётного периода (ранее – сумма налога, удержанная за те же 3 месяца). Кроме того, на второй странице формы, перед Разделом 1, изменился штрих-код.
Обратите внимание! В прочих разделах 6-НДФЛ никаких изменений нет. Ранее шла речь о том, чтобы дополнить Раздел 2 строкой 161, в которой планировалось указывать НДФЛ, причитающийся к уплате за последние 3 месяца. Однако в итоге такая строка в Разделе 2 не появилась.
Как заполнить новый бланк
Расскажем, как правильно заполнить обновлённый расчёт. Для наглядности разберём пример.
✐ Пример ▼
В ООО «Созвездие» 2 работника: директор и менеджер, деньги выплачиваются им 10 и 25 числа месяца. Суммы выплаченных в 1 квартале 2023 года доходов, а также начисленного, удержанного и переведённого в бюджет НДФЛ, указаны в Таблице 1.
Таблица 1. Данные по ООО «Созвездие» для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, в рублях
| Директор | Менеджер | Всего | |
|---|---|---|---|
| Выплаты с 01.01 по 22.01 | 40 000 | 30 000 | 70 000 |
|
5 200 | 3 900 | 9 100 |
| Выплаты с 23.01 по 22.02 | 80 000 | 60 000 | 140 000 |
|
10 400 | 7 800 | 18 200 |
| Выплаты с 23.02 по 22.03 | 80 000 | 60 000 | 140 000 |
|
10 400 | 7 800 | 18 200 |
| Итого выплат за 1 квартал | 200 000 | 150 000 | 350 000 |
| Итого НДФЛ за 1 квартал | 26 000 | 19 500 | 45 500 |
В состав 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года войдут титул, Раздел 1 и Раздел 2.
Важно: справка о доходах и суммах налога физического лица вместе с Приложением к ней заполняется только при составлении 6-НДФЛ за полный налоговый год.
Что ещё нужно помнить перед формированием расчёта? Порядок заполнения (Приложение № 2 к приказу № ЕД-7-11/753@, далее – Порядок) устанавливает, что в форме нужно обязательно отразить данные в строках для указания реквизитов и суммовых показателей. Если сумма отсутствует, ставится «0». Если какие-то поля заполнять не нужно, в них ставится прочерк. Но если 6-НДФЛ заполняется на компьютере, прочерки можно не ставить.
Вверху каждой страницы внесём ИНН и КПП ООО «Созвездие». Если расчёт заполняет ИП, он указывает только ИНН.
Далее идёт пошаговая инструкция заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года для ООО «Созвездие».
Шаг 1: Титульный лист
Первый лист стандартный – он похож на титульные листы других отчётов и налоговых деклараций. На нём укажем:
- номер корректировки «0–», поскольку отчёт за 1 квартал подаём первый раз. Если впоследствии понадобится его изменить, подадим новый отчёт, и в этом поле укажем номер корректировки «1–», «2–»;
- код периода «21», означающий 1 квартал (Приложение 1 к Порядку);
- год 2023;
- код налогового органа (номер ИФНС);
- код места учёта «214» из Приложения № 2 к Порядку, он означает, что расчёт подаётся в ИФНС по месту нахождения организации (для ИП нужно брать код «120»);
- налоговый агент – сокращённое наименование компании, а если в уставе оно не прописано – полное. В нашем случае укажем ООО «Созвездие». ИП должны вписать сюда ФИО;
- одинарное поле под название компании, а также следующую строку заполнять не будет – они предназначены для случая реорганизации компаний и лишения полномочия филиалов;
- ОКТМО;
- телефон с кодом;
- итоговое количество страниц формы и приложений (доверенности). Указывать эти значения нужно после заполнения расчёта, когда будет понятно, сколько в нём в итоге страниц;
- код 1, поскольку подпись на 6-НДФЛ ставит директор ООО «Созвездие». Когда расчёт подаёт ИП, код «1» указывается в случае, если подпись он ставит самостоятельно. Если действует представитель организации или ИП, ставится код «2»;
- фамилия, имя и отчество директора ООО «Созвездие», поскольку именно его подпись будет стоять на документе. ИП тут повторять своё ФИО не должен;
- название организации-представителя мы не указываем, так как сдаёт лично директор. Указывается оно в случае, если налогоплательщика представляет юридическое лицо (бухгалтерская фирма). Выше, в строках для ФИО, вписываются данные того представителя этого юрлица, которое будет от его имени подписывать 6-НДФЛ;
- реквизиты доверенности, если подпись ставит не директор и не ИП. К нашему случаю это не относится.
Шаг 2: заполняем Раздел 1
В строке 010 нужно указать КБК платежа. НДФЛ с дохода, источником которого является налоговый агент, уплачивается в 2023 году на несколько разных КБК. Нам нужен код 18210102010011000110 – он используется для доходов в пределах 5 млн рублей, выплаченных налоговыми агентами, кроме дивидендов. Если зарплата превысила 5 млн рублей, в отношении суммы превышения действует КБК 18210102080011000110.
В поле 020 укажем сумму НДФЛ, которую нужно перечислить за последние 3 месяца – 45500. В данном случае она совпадёт с суммой налога с начала года, ведь мы заполняем расчёт за 1 квартал. Но начиная с расчёта за полугодие эти суммы совпадать не будут.
В полях 021-023 укажем суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению:
- в строке 021 – по первому сроку уплаты, то есть за период с 1 по 22 января – 9100;
- в строке 022 – по второму сроку уплаты, то есть за период с 23 января по 22 февраля – 18200;
- в строке 023 – по третьему сроку уплаты, то есть за период с 23 февраля по 22 марта – 18200.
Поле 024 оставляем пустым, поскольку оно предназначено для отражения НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 декабря.
Поля 030, 031 и 032 заполняются, когда налоговый агент в течение последних трёх месяцев возвращал работникам НДФЛ, если ранее излишне его удержал. В нашем случае возврат не производился. Если бы он был, в строке 030 следовало бы указать общую сумму возвращённого налога, а ниже расписать каждый случай возврата отдельно: в поле 031 – дату возврата, в поле 032 – соответствующую сумму НДФЛ. При этом показатель поля 030 должен быть равен суммам всех полей 032.
Шаг 3: заполняем Раздел 2
Переходим к заполнению Раздела 2. Здесь в двух первых строках мы должны указать:
- в строке 100 – ставку НДФЛ, в нашем случае 13%;
- в строке 105 – тот же КБК, что и в строке 010 Раздела 1;
Обратите внимание! Если для расчёта НДФЛ применялись разные ставки, то Разделов 2 будет несколько. Например, если в периоде зарплата превысила 5 млн рублей, то к сумме, превышающей это лимит, применяется ставка налога 15%. В таком случае нужно отдельно заполнить Раздел 2 показателями для расчёта налога по ставке 13%, и отдельно — по ставке 15%.
Прочие строки Раздела 2 заполним так:
- 110 – 350000, это сумма дохода физических лиц за 1 квартал;
- 111 – 0, поскольку дивидендов мы не выплачивали, к тому же для них в 2023 году действует самостоятельный КБК;
- 112 – 350000, поскольку вся сумма дохода работников состоит из зарплаты по трудовым договорам;
- 113, 115 – 0, поскольку соответствующих этим строкам выплат не было;
- 120 – 2, это количество работников;
- 130 – 0, поскольку вычеты наши работники не получали;
- 140 – 45500, это общая сумма НДФЛ, начисленная в 1 квартале;
- 160 – 45500, то есть вся сумма начисленного налога была удержана с физлиц;
- в строках 141, 142, 150, 155, 170, 180 и 190 поставим 0, поскольку таких сумм в нашем случае нет.
Шаг 4: заполняем пропущенные поля и подписываем бланк
Когда все разделы заполнены, остаётся:
- вверху каждой страницы поставить её номер;
- на первой странице в блоке подтверждения достоверности данных проставить дату составления 6-НДФЛ и подпись;
- также дату и подпись нужно проставить в самом низу разделов 1 и 2;
- на титуле указать количество страниц расчёта – в нашем случае их 3.
На этом форма 6-НДФЛ заполнена.
Сроки подачи 6-НДФЛ в 2023 году
Среди прочих изменений есть ещё одно: для большинства форм введён единый отчётный срок – 25 число соответствующего месяца. Если это число приходится на выходной, осуществляется перенос крайнего срока по стандартным правилам – на следующий рабочий день.
Расчёт 6-НДФЛ по-прежнему подаётся по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. С учётом новых правил в 2023 году сроки такие:
- расчёт за 1 квартал подаём до 25 апреля;
- расчёт за полгода – до 25 июля;
- расчёт за 9 месяцев – до 25 октября;
- расчёт за весь 2023 год – до 26 февраля 2024 года, поскольку 25 февраля приходится на воскресенье.
Форма расчёта и способы подачи
По форме подачи 6-НДФЛ изменений в 2023 году нет. Если физических лиц, которым производились выплаты, до 10 человек, расчёт можно подавать как в электронном виде, так и на бумаге (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Если же физлиц 10 и больше, выбора нет: нужно сформировать 6-НДФЛ в электронном формате, подписать КЭП и направить в налоговую по ТКС.
Мы рассказали, как заполнить 6-НДФЛ, действующий с отчётности за 1 квартал 2023 года и привели пример. Несмотря на все новшества в сфере налогов, изменения в этой форме затронули лишь Раздел 1. Основное изменение: больше не нужно указывать разные сроки перечисления налога, ведь они стали стандартными.
Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок
Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса
Документ утрачивает силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, утвердившего новые формы, порядок и формат, применяющиеся начиная с представления формы 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@
Рассмотрим правила заполнения Разделов 1 и 2 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года).
Содержание
- Общее описание Разделов 1 и 2
- Общие правила Заполнения Раздела 1
- Общие правила заполнения Раздела 2
6-НДФЛ (с 2021 года) состоит из двух разделов:
- Раздела 1 — Данные об обязательствах налогового агента.
- Раздела 2 — Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц.
Общие правила Заполнения Раздела 1
В Разделе 1 показываются операции за последний квартал по дате удержания / возврата налога.
Ранее Раздел 2 в старом 6-НДФЛ (это аналог Раздела 1 нового 6-НДФЛ) заполнялся по сроку перечисления. Т.е. к какому периоду относился срок перечисления НДФЛ, в отчет за тот период и попадали данные по выплаченному доходу и удержанному НДФЛ. Такое заполнение было реализовано на основании разъяснений контролеров.
В Разделе 1 указываются сроки перечисления налога (строка 021) и суммы удержанного налога (строка 022) за последние три месяца отчетного периода.
О построчном заполнении Раздела 1 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года):
Раздел 1 отчета 6-НДФЛ — порядок заполнения и контрольные соотношения
Общие правила заполнения Раздела 2
Раздел 2 заполняется за отчетный период нарастающим итогом:
- Строки 110–150 — по дате получения дохода (эти данные по итогам года должны сойтись с Приложением №1).
- Строки 160, 190 — по дате удержания / возврата налога.
Исчисленный НДФЛ (строка 140) и удержанный НДФЛ (строка 160) не будут сходиться в 6-НДФЛ (с 2021 года), т.к. для них установлены разные правила заполнения.
О построчном заполнении Раздела 2 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года):
- Раздел 2 отчета 6-НДФЛ- порядок заполнения 110-113 и контрольные соотношения
- Раздел 2 отчета 6-НДФЛ — порядок заполнения строк 120-180
Подробнее — см. отрывок семинара от 14.04.2021 «6-НДФЛ за 1 квартал 2021 в 1С»
См. также:
- В 6-НДФЛ за какой период попадет зарплата, выплаченная 31 марта 2021 года
- В 6-НДФЛ за какой период попадет больничный, начисленный в марте, а выплаченный в апреле 2021 года
- В 6-НДФЛ за какой период попадет больничный, выплаченный вместе с авансом в марте 2021 года
- В 6-НДФЛ за какой период попадут отпускные за апрель, выплаченные в марте 2021 года
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней
бесплатно
Оцените публикацию
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка…
Согласно Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ отчет 6-НДФЛ состоит из разделов:
- Титульный лист. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
- Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента.
- Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц.
- Справка о доходах и суммах налога физического лица (заполняется в конце года по каждому сотруднику отдельно).
- Нужно ли сдавать пустой отчет 6-НДФЛ
- Нарастающим итогом или за 3 месяца
- Как заполняется Раздел 1
- Где посмотреть данные, которые попадают в Раздел 1
- Как заполняется строка 160 в Разделе 2
- Как заполняется строка 190 в Разделе 2
Нужно ли сдавать пустой отчет 6-НДФЛ
Если компания в отчетном периоде не выплачивала зарплату, не производила выплат физлицам и не удерживала НДФЛ, то сдавать отчет 6-НДФЛ она не обязана, поскольку не является налоговым агентом.
Но, поскольку за непредставление отчета возможен штраф и блокировка счета, то для подстраховки мы рекомендуем таким компаниям предоставлять в ИФНС пустой отчет 6-НДФЛ либо письмо в произвольной форме о причинах непредоставления отчета (не велась деятельность, не начислялась зарплата и т.п.). При создании отчета убедитесь, что титульный лист заполнен, а в Разделах 1 и 2 везде указаны нули — поля автоматически заполняются данными из сервиса.
Нарастающим итогом или за 3 месяца
Согласно Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@:
- Раздел 1 заполняется только за 3 последних месяца отчетного периода;
- Раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала года;
- справка о доходах и суммах налога физического лица заполняется нарастающим итогом с начала года.
Если в трех последних месяцах отчетного периода не было выплат по сотрудникам, то Раздел 1 должен быть пустым.
Как заполняется Раздел 1
Раздел 1 заполняется за 3 последних месяца отчетного периода. В Разделе указывается:
строка 020 — общая сумма удержанного налога по всем сотрудникам за все три месяца;
строки 021 — даты, не позднее которых должен быть перечислен налог за месяц;
строки 022 — суммы налога по всем сотрудникам, перечисленные за месяц.
Значение в строке 020 должно быть равно сумме значений строк 022.
Если в отчетном периоде был возврат НДФЛ сотрудникам, то дополнительно заполняются поля:
строка 030 — общая сумма возвращенного налога по всем сотрудникам за все три месяца;
строки 031 — даты, не позднее которых должен быть перечислен возврат налога за месяц;
строки 032 — суммы возврата налога по всем сотрудникам, перечисленные за месяц.
Значение в строке 030 должно быть равно сумме значений строк 032.
Все данные в Разделе заполняются автоматически. Ниже в таблице подробно описано, как сервис рассчитывает сроки перечисления и суммы налога. Проверьте данные и при необходимости отредактируйте прямо в отчете.
Если сумма налога по зарплате попала в сумму возвращенного налога (строка 032), то, возможно, у кого-то из сотрудников НДФЛ с межрасчетных выплат получился больше, чем с общего дохода за месяц (за счет вычетов). В этом случае можно вручную отредактировать НДФЛ с межрасчетных выплат в карточке сотрудника или в самом отчете 6-НДФЛ, так, чтобы итоговый НДФЛ с зарплаты был больше или равен нулю.
Если дата удержания налога (она же дата выплаты дохода, с которого удержан этот налог) не входит в последние 3 месяца отчетного периода, эта строка не будет включена в Раздел 1 и в строку 160 второго Раздела (согласно порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
Как сервис рассчитывает сроки перечисления и суммы налога
Срок перечисления налога (строка 021) сумма удержанного налога (строка 022) рассчитываются в зависимости от типа дохода и даты его выплаты:
| Тип дохода | Дата выплаты дохода | Сумма дохода | Срок перечисления налога (строка 021) | Сумма удержанного налога (строка 022) |
| Отпускные, выплаченные в межрасчетный период | Дата выплаты отпускных | Сумма выплаты |
Последний день месяца, в котором дата выплаты дохода. Если последний день месяца считается выходным, то следующий рабочий день. |
Рассчитывается по формуле: Д * С, где:
|
| По договору подряда, выплаченная в межрасчетный период | Дата выплаты по договору подряда | Сумма, начисленная по договору | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: Д * С, где:
|
| Расчет при увольнении, выплаченные в межрасчетный период | Дата увольнения |
Рассчитывается по формуле: Д − М, где:
|
Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: Н1 − Н2, где:
|
| Материальная помощь, выплаченная в межрасчетный период | Дата выплаты материальной помощи | Сумма выплаты | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: (Д − В) * С, где:
|
| Дивиденды, выплаченные в межрасчетный период | Дата выплаты дивидендов | Сумма выплаты | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода | Сумма налога с дивидендов |
| Начисление для НДФЛ, выплаченные в межрасчетный период | Дата выплаты начислений | Сумма выплаты | Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: Д * С, где:
|
| Зарплата по всем сотрудникам за месяц | День выплаты зарплаты |
Рассчитывается по формуле: ОД − СН, где:
|
Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: ОН1 − ОН2, где:
|
| Дивиденды, выплаченные в зарплату по всем сотрудникам | День выплаты зарплаты |
Рассчитывается по формуле: СД1 − СД2, где:
|
Следующий рабочий день после даты выплаты дохода |
Рассчитывается по формуле: ОН1 − ОН2, где:
|
Где посмотреть данные, которые попадают в Раздел 1
В сервисе есть расшифровка расчета данных для Раздела 1: вкладка «Сотрудники» → «Данные для 6-НДФЛ».
Выберите отчетный период и, если есть обособленные подразделения, выберите подразделение, за которое сдаете 6-НДФЛ. В таблице отобразятся данные, которые попадут в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ.
Как заполняется строка 160 в Разделе 2
В сервисе строка 160 (Сумма налога удержанная) заполняется автоматически. В ней указывается весь НДФЛ, удержанный в течение отчетного периода.
Значение в строке рассчитывается так: С − Н + НД, где:
- С — сумма исчисленного налога за все месяцы отчетного периода (строка 140);
- Н — налог с зарплаты за последний месяц отчетного периода, со сроком уплаты в следующем периоде;
- НД — налог с зарплаты за декабрь прошлого года, если он удержан в январе текущего года.
Основания: разъясняющие письма по заполнению формы расчета за предыдущие периоды по 2020 год (в предыдущих периодах это строка 070 (Сумма налога удержанная), письмо ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8609, письмо ИФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.
Как заполняется строка 190 в Разделе 2
В сервисе строка 190 автоматически не заполняется, пересчеты за текущий отчетный период учитываются в строке 160. В строке 190 нужно вручную указать значение, если был возврат налога за прошлые годы.