Министерством труда и социальной защиты принято постановление от 30 июля 2010 г. № 115, которым утверждена Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу (далее – Инструкция). Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19 октября 2010 г. № 148 «О внесении изменений и дополнения в Инструкцию о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу» (далее – постановления № 148) были уточнены и откорректированы отдельные нормы этой Инструкции. Нормы вышеуказанных постановлений вступили в силу с 1 сентября 2010 года.
Комментарий по применению норм Инструкции № 115 будет учитывать изменения и дополнения, внесенные постановлением № 148 в порядок выплаты суточных при направлении работника в командировку за границу.
Одновременно с принятием Инструкции с 1 сентября 2010 года отменено ранее действовавшее Положение о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденное постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 14 апреля 2000г. № 55 (далее – Положение).
Отмена норм, которые устанавливали особенности регулирования труда работников дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь, направленных на работу за границу. обусловлена тем, что в настоящее время особенности оплаты труда указанных работников определены нормативными правовыми актами Главы государства и Правительства.
Например, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь от 18 августа 2004 г. № 990 и от 30 августа 2008 г. № 1252.
Кроме того, регулирование труда работников, работающих в представительствах юридических лиц Республики Беларусь, находящихся за границей, осуществляется в соответствии со статьей 320 Трудового кодекса Республики Беларусь, которой предусмотрено, что трудовые и связанные с ними отношения работников – граждан Республики Беларусь, работающих в филиалах и представительствах юридических лиц Республики Беларусь, находящихся за границей, регулируются Трудовым кодексом Республики Беларусь и иным законодательством о труде. Иное может устанавливаться учредительными документами, локальными нормативными правовыми актами организаций, трудовыми договорами.
Принятая Инструкция определяет порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам Республики Беларусь, военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям (далее – работники) при служебных командировках за границу (далее – командировка), в том числе на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) (далее – обучение и стажировка).
В Инструкции в целом предусмотрены те же гарантии и компенсации при направлении работников в служебную командировку за границу, которые были отражены в ранее действовавшем Положении. Вместе с тем, претерпели изменение порядок и условия предоставления отдельных компенсационных и гарантированных работнику выплат.
Отличительными особенностями новой Инструкция по сравнению с нормами ранее действовавшего Положения являются:
— уточнение порядка направления работников в командировку за границу.
Инструкцией определено, что основанием для расчета и выплаты денежных средств командированным работникам является приказ (распоряжение) нанимателя о направлении работника в командировку, а при направлении его за границу на основании приглашения иностранных организаций — приказ (распоряжение) нанимателя и приглашение, которое должно быть обязательно переведено на русский либо белорусский язык.
При этом, учитывая специфику внутреннего законодательства страны пребывания обязательная выдача командировочного удостоверения при направлении работника в служебную командировку за границу нормами Инструкции не предусмотрена.
Нормами Инструкции уточнено, что наниматель обязан выдать командированному работнику аванс в иностранной валюте и (или) в белорусских рублях до выезда в командировку и ознакомить работника с расчетом на выданный аванс, а также с порядком и сроками составления отчета о расходовании полученного аванса и ответственности за нецелевое использование и (или) невозвращение в установленный срок выданных ему средств.
При направлении работника в служебную командировку ему сохраняются место работы (должность), а также заработная плата в течение всего срока командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни по графику постоянного места работы.
Вместе с тем Инструкцией предусмотрено, что начиная с 61-го дня, средний заработок по основному месту работы (службы) не сохраняется работникам, направленным в командировку за границу на срок более 60 дней, но при условии, что принимающая сторона обеспечивает их жилым помещением, питанием и денежным пособием на личные расходы. При этом должны быть соблюдены все три условия. Эта же норма распространяется и на работников, направленных за границу на обучение и стажировку.
В случае использования работником своих выходных дней в месте командирования до начала служебной командировки либо после её окончания, проездные билеты не соответствующие датам, определенным в приказе, а также расходы по найму жилого помещения и суточные за эти дни, не оплачиваются.
— расширение перечня расходов возмещаемых работникам, при проезде к месту командирования и обратно.
При проезде железнодорожным транспортом возмещается стоимость бронирования железнодорожных билетов и стоимость набора питания, выдаваемого в поездах международного сообщения, включенная в цену железнодорожного билета. Подтверждающими документами в оригинале для возмещения работнику стоимости проезда являются проездные билеты, счета, квитанции, а при приобретении электронного билета – посадочный талон и электронный билет, распечатанный на бланке строгой отчетности.
Справочно: согласно постановлению Минтранса от 28.06.2008 г. №76 «Об утверждении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» по требованию пассажира электронный билет распечатывается на бланке строгой отчетности пассажирского билета.
При отсутствии у работника распечатанного электронного билета и посадочного талона по решению нанимателя в исключительных случаях, ему может быть возмещена стоимость электронного билета. Подтверждением может служить официальный ответ Авиакомпании-перевозчика или ее представительства на территории Республики Беларусь, подтверждающий в установленном порядке, факт перелета работника за границу, на официальный запрос организации, направившей его в командировку.
Командированному работнику возмещаются также расходы по бронированию мест в гостиницах и стоимость завтрака, включенная в счет за наем жилого помещения в пределах норм расходов по его найму.
Сверх установленных норм расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов в оригинале возмещаются расходы по бронированию мест в гостинице и оплате местных сборов на право проживания в отдельных городах только работникам, направленным в командировку в Российскую Федерацию и другие страны СНГ.
При этом порядок возмещения суточных не зависит от предоставления завтрака в гостинице, что отражено в счете за наем жилого помещения, а также включенного в цену железнодорожного билета
Справочно: суточные в данном случае возмещаются в полном размере;
— изменение порядка выплаты суточных за день отъезда и день прибытия в Республику Беларусь, а также при следовании по территории Республики Беларусь до дня отъезда и после прибытия в Республику Беларусь.
Инструкцией предусмотрено, что суточные выплачиваются за все дни командировки, включая день отъезда из Республики Беларусь, время пребывания на территории иностранного государства и день прибытия в Республику Беларусь по нормам, установленным для государства, в которое работник направлен в командировку, независимо от даты и времени пересечения границы.
Справочно: за исключением случае, предусмотренных в Главе 8 Инструкции.
Днем отъезда считается день отправления (выезда) поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из Республики Беларусь командированного, а днем прибытия — день прибытия указанного транспорта в Республики Беларусь. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее — последующие сутки.
Например: Работник командирован в Германию с 6 по 10 сентября. Он выезжает из Минска в Германию поездом 6 сентября в 20.40. Днем отъезда из Республики Беларусь для работника является 6 сентября и суточные за этот день ему выплачиваются по нормам страны командировании, то есть по нормам – Германии (при этом, тот факт, что пересечение границы Республики Беларусь произошло 7 сентября в 02.50. не влияет на выплату суточных).
Аналогичным образом, в зависимости от даты прибытия поезда в г. Минск, работнику возмещаются суточные за день прибытия в Республику Беларусь. При возвращении из Германии поезд прибывает в Минск 10 сентября в 05.00 и соответственно, суточные за 10 сентября работнику выплачиваются по нормам страны командирования, то есть по нормам – Германии вне зависимости от времени пересечения границы.
Кроме того, Инструкцией предусмотрено, что за время следования по территории Республики Беларусь до дня отъезда из Республики Беларусь, либо после дня прибытия в Республику Беларусь, суточные выплачиваются в белорусских рублях по нормам, установленным законодательством Республики Беларусь по оплате служебных командировок в пределах Республики Беларусь.
Например: организуется выезд за границу группы работников для участия в конференции. Выезд состоится из Минска 7 сентября. Сбор участников данной конференции назначен в Минске на 6 сентября. Таким образом, работникам, прибывшим к месту сбора 6 сентября суточные за этот день выплачиваются в белорусских рублях по нормам, установленным по оплате служебных командировок в пределах Республики Беларусь, а начиная с 7 сентября и по день прибытия (включительно) в Минск – в иностранной валюте по нормам страны командирования. Если работник прибыл в Минск 10 сентября утром, а вечером выехал к месту постоянной работы и прибыл туда 11 сентября, то за 11 сентября суточные будут выплачиваться в белорусских рублях по нормам, установленным по оплате служебных командировок в пределах Республики Беларусь;
— изменение продолжительности пребывания на территории иностранных государств при проезде в страну командирования и обратно.
Нормами Инструкции определено, что в случае временной остановки и пребывания на территории иностранного государства работника продолжительностью 12 и более часов с момента прибытия и до отправления для дальнейшего следования по утвержденному маршруту (для выполнения служебного поручения или по другим, независящим от работника причинам) при проезде в страну командирования либо обратно, выплата суточных и расходов по найму жилого помещения производится в иностранной валюте по нормам страны, в которой он временно останавливался.
За время остановки в пути следования по иностранной территории продолжительностью менее 12 часов, связанной с расписанием движения транспорта (пересадкой на другой транспорт), суточные выплачиваются по нормам страны командирования, а расходы по найму жилого помещения не возмещаются.
Таким образом, определение даты пересечения границ государств, в том числе Государственной границы Республики Беларусь, необходимо для определения продолжительности временной остановки и государства, в котором она произошла при следовании работника в командировку.
При этом, согласно Инструкции, если задержка в пути произошла без уважительных причин по вине командированного работника, то заработная плата (денежное довольствие) ему не сохраняется, суточные не выплачиваются и расходы по найму жилого помещения не возмещаются;
— изменение порядка выплаты суточных водителям, осуществляющим международные автомобильные перевозки грузов, в случае временной остановки и пребывания на территории иностранного государства работника продолжительностью 12 и более часов при проезде в страну командирования либо обратно.
Справочно: международная автомобильная перевозка грузов – это передвижение (перемещение в пространстве) материальных объектов автомобильным транспортом, выполняемое на основании договора, предусматривающего, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории различных государств, и регулируемое, наряду с национальным законодательством, международными соглашениями.
Одним из элементов понятия международной перевозки является перевозка грузов по территории нескольких (двух и более) государств.
Инструкцией предусмотрено, что водителям, осуществляющим международные автомобильные перевозки грузов, и лицам, командированным вместе с ними, суточные выплачиваются по нормам, установленным для государства, в которое направлен работник в командировку, независимо от продолжительности временной остановки и пребывания на территории иностранного государства работника при проезде в страну командирования либо обратно.
Учитывая особенности автомобильных международных перевозок грузов, суточные по нормам страны командирования выплачиваются водителям с дня отъезда и включая день прибытия в Республику Беларусь.
Например. Водитель командирован по маршруту Минск-Дания-Германия — Россия — Минск с целью доставки груза из г. Минска в Данию с последующей загрузкой в Германии и доставкой данного груза в Россию. В данном случае, за все время следования со дня отъезда из Республики Беларусь до разгрузки в Дании суточные будут ему выплачиваться по нормам Дании. После разгрузки в Дании и следовании в Германию до загрузки – по нормам Германии, затем после загрузки в Германии и следовании в Россию, а также после разгрузки в России и включая день прибытия в Республику Беларусь – по нормам России.
При этом день его отъезда из Республики Беларусь и день прибытия в Республику Беларусь будет определяться по представленным сопроводительным документам в оригинале. За дни нахождения водителя на территории Республики Беларусь до дня отъезда из Республики Беларусь и после дня прибытия в Республику Беларусь суточные будут выплачиваться в белорусских рублях по нормам, установленным законодательством Республики Беларусь по оплате служебных командировок в пределах Республики Беларусь.
Справочно: подтверждающими документами являются бланки путевых листов, а также данные содержащиеся в международной товарно-транспортной накладной «СМR» и в регистрационных листках тахографа (тахограммах), учитывая, что указанные документы должны быть у каждого водителя, осуществляющего международные автомобильные перевозки грузов, как того требуют Правила автомобильные перевозок грузов, утвержденные постановлением Совет Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 г. № 970.
Например. Водитель командирован с 8 ноября по 29 ноября по маршруту Минск-Германия–Минск. В связи с прохождением таможенного досмотра он выехал из Республики Беларусь 10 ноября, т.е. на два дня позже, чем было предусмотрено приказом, заданием и графиком движения. Все его передвижения подтверждены представленными документами. В данном случае, суточные до дня отъезда из Республики Беларусь за 8-9 ноября будут ему выплачиваться в белорусских рублях по нормам, установленным законодательством Республики Беларусь по оплате служебных командировок в пределах Республики Беларусь. Начиная с 10 ноября (день отъезда) и до дня прибытия в Республику Беларусь (29 ноября) суточные будут выплачиваться по нормам Германии.
При направлении водителя, осуществляющего международные автомобильные перевозки грузов, в командировку в дополнение к приказу необходимо подробно составлять маршрут следования и разрабатывать график движения автомобиля;
— определение особенностей возмещения расходов при направлении в командировки из-за границы в Республику Беларусь и за границей.
Действие главы 8 Инструкции распространяется только на работников – граждан Республики Беларусь, работающих в организациях с иностранными инвестициями, филиалах и представительствах юридических лиц Республики Беларусь, находящихся за границей, а также работников учреждений Республики Беларусь за границей, и определяет особенности предоставления данной категории работников гарантий и компенсаций при служебных командировках.
В Инструкции для указанных работников, направленных в командировки в Республику Беларусь из иностранного государства пребывания (далее — государство пребывания) и обратно, а также из государства пребывания в другое иностранное государство уточнен порядок выплаты суточных при пересечении границ государств.
Так, при следовании работника из-за границы в Республику Беларусь день пересечения границы Республики Беларусь включается в дни, за которые суточные выплачиваются в белорусских рублях, а день пересечения границы Республики Беларусь при выезде из Республики Беларусь — в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте.
При следовании командированного работника из государства пребывания в другое иностранное государство день пересечения границы государства, из которого работник выезжает, включается в дни, за которые суточные выплачиваются по нормам, установленным для государства, в которое направлен работник в командировку, а день пересечения границы при возвращении в государство пребывания — в дни, за которые суточные выплачиваются по нормам, установленным при командировках в пределах государства пребывания.
Кроме того, определено, что при выезде в командировку из-за границы в Республику Беларусь и возвращении обратно в тот же день в государство пребывания суточные в белорусских рублях выплачиваются в размере 100 процентов нормы, установленной законодательством Республики Беларусь по оплате служебных командировок в пределах Республики Беларусь.
Оговорено также, что при продолжительности командировки работника в Республику Беларусь более суток, если день въезда в Республику Беларусь совпадает с днем выезда из Республики Беларусь, суточные за этот день ему выплачиваются в белорусских рублях в размере 100 процентов нормы, установленной законодательством Республики Беларусь по оплате служебных командировок в пределах Республики Беларусь, за остальные дни суточные выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным при командировках в пределах государства пребывания, в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Аналогичная норма предусмотрена и для работников направленных в командировку за границей из государства пребывания в другое иностранное государство продолжительностью более суток.
При этом, если работники, командированные за границей в пределах одной и той же страны или из одной страны в другую, обеспечиваются бесплатным питанием и жилым помещением, а также в иных случаях возмещение им расходов осуществляется в порядке, предусмотренном Инструкцией. Аналогичный порядок установлен и для работников направленных в командировку из-за границы в Республику Беларусь;
— уточнение порядка возмещения командированному работнику иных расходов.
Перечень иных расходов, возмещаемых работнику дополнен нормой, согласно которой ему возмещаются расходы по страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу. Иные виды страховок нормами Инструкции не предусмотрены.
Справочно: виды страхования, в том числе страхование от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, предусмотрены Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530.
Предусмотрено также, что в случае отмены служебной командировки по независящим от командируемого работника причинам ему возмещаются расходы по оформлению виз, а также по стоимости установленного тарифа при возврате билетов. Возмещение данных расходов производится на основании подтверждающих документов в оригинале.
Справочно: изменение условий командирования, в том числе отмена служебной командировки по не зависящим от командируемого работника причинам, оформляется приказом (распоряжением) нанимателя.
Кроме того, Инструкцией предусмотрены нормы, направленные на решение вопросов, которые ранее не были урегулированы на законодательном уровне.
Так определено, что расходы по проезду воздушным, железнодорожным и водным транспортом по тарифу 1-го класса до места командирования и обратно могут возмещаться работнику без предварительного разрешения нанимателя в случае, если из-за изменения нанимателем условий командирования он вынужден приобретать за границей билет для возвращении к месту постоянной работы ранее либо позднее первоначально установленного срока либо для следования по измененному маршруту.
Определен также порядок возмещения работнику расходов в случае его временной нетрудоспособности во время нахождения в командировке за границей. В данном случае ему возмещаются расходы по найму жилого помещения, по проезду до места командирования и обратно, а также выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению служебного задания за границей или вернуться из командировки. При этом, если командированный работник находится на стационарном лечении, то расходы по найму жилого помещения ему не возмещаются.
Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться из командировки обязательно должна быть подтверждена документально соответствующим медицинским учреждением иностранного государства. При этом, срок командировки продлевается на дни временной нетрудоспособности командированного работника за границей.
В Инструкции также уточнено, что работники, прибывшие из командировки за границу, представляют письменный отчет об итогах служебной командировки в 10-дневный срок со дня прибытия.
Форма письменного отчета по выполнению задания и порядок его представления определяются руководителем самостоятельно.
Справочно: при командировании группы работников за границу для решения одной общей задачи (например, участие в деловых переговорах) и назначении руководителя этой группы, ответственного за решение поставленной задачи, по решению нанимателя может устанавливаться коллективное задание на командировку. Аналогичным образом определяется и форма отчета (коллективная либо индивидуальная). При этом, в любом случае задание и отчет должны быть подписаны руководителем организации и всеми командируемыми работниками.
Определено, что порядок и сроки представления отчета за полученные средства в иностранной валюте и (или) белорусских рублях, а также возврата неиспользованных сумм регламентируются законодательством Республики Беларусь.
Справочно: порядок предоставления отчета за полученные валютные средства и возврата неиспользованных сумм валюты определены постановлениями Правления Национального банка Республики Беларусь.
В Инструкции не предусмотрена норма ранее действующего Положения, предоставляющая право организациям негосударственной формы собственности производить выплату аванса и возмещение суточных и расходов по найму жилого помещения по нормам, превышающим нормы, предусмотренные законодательством.
Данная норма не предусмотрена в Инструкции с целью исключения дублирования в ней норм, предусмотренных другими нормативными правовыми актами.
Справочно: согласно статье 7 Трудового кодекса Республики Беларусь наниматель вправе устанавливать дополнительные трудовые и иные гарантии для работников по сравнению с законодательством о труде.
Согласно статье 1 Трудового кодекса Республики Беларусь дополнительные трудовые и иные гарантии для работников организации предусматриваются в локальных нормативных правовых актах (положение, коллективный договор, соглашение и другие).
Таким образом, решение данного вопроса относиться к компетенции нанимателя.
При этом выплаты, связанные с возмещением командировочных расходов относятся на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при ценообразовании и налогообложении, в соответствии с законодательством.
Уточнение некоторых положений Комментария к постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30 июля
2010 г
. № 115 «Об утверждении Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерство труда Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь».
1. О порядке возмещения командированному работнику расходов при осуществлении авиаперелета.
С учетом практики применения норм Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты от 30 июля 2010 г. № 115 и постановления Министерства транспорта и коммуникаций от 28 июня 2008 г. № 76 «Об утверждении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» документами, подтверждающими факт совершения полета и понесенных затрат при приобретении электронного билета являются маршрут/квитанция, пассажирский купон посадочного талона и документы, подтверждающие факт оплаты, т.к. содержат информацию о маршруте, дате полета, фамилии и имени пассажира, форме оплаты и подтверждают факт перелета. При этом факт оплаты подтверждается кассовым чеком или приходным кассовым ордером с указанием уплаченной суммы, а в случае оформления билета по безналичному расчету подтверждением перечисления средств является платежное поручение.
Наличие в совокупности маршрут/квитанции, пассажирского купона посадочного талона и документов, подтверждающих факт оплаты, являются достаточными доказательствами выполнения перевозки конкретного пассажира, т.к. содержат информацию о маршруте, дате полета, фамилии и имени пассажира, форме оплаты, подтверждают то, что пассажир явился на регистрацию и был допущен к перелету.
Маршрут/ квитанция может не заверяться перевозчиком и его уполномоченным лицом, т.к. сведения о маршруте, дате выполнения перевозки, фамилии пассажира, содержащиеся в маршрут/квитанции, дублируются в пассажирском купоне посадочного талона, а сумма оплаты – в платежных документах.
2. О порядке возмещения работникам, командированным в Российскую Федерацию и другие государства-участники Содружества Независимых Государств расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов.
Согласно пункту 2 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты от 30.07.2010 г. № 115 (далее – Инструкция) основанием для расчета и выплаты валютных средств работникам, направляемым в служебную командировку за границу является приказ (распоряжение) нанимателя.
Таким образом, возмещение работнику командировочных расходов производится за дни, оговоренные в приказе нанимателя на основании представленных подтверждающих документов в оригинале за проезд и проживание за все время пребывания в командировке.
Работникам, направленным в командировку в Россию или другие страны СНГ, оплата расходов по найму жилого помещения (исключая время в пути) при отсутствии подтверждающих документов в оригинале осуществляется в размере пяти процентов от нормы расходов по найму жилого помещения. При этом, водителям, осуществляющим международные перевозки, и лицам, командированным вместе с ними, возмещение вышеназванных расходов производится за все дни нахождения в пути (пункт 16 Инструкции).
Это обусловлено тем, что в отношении водителей автомобилей, занятых на международных автомобильных перевозках пассажиров и грузов, применяются положения Европейского соглашения, касающегося работы экипажей транспортных средств, производящих международные автомобильные перевозки, заключенного в г. Женеве 1 июля 1970 года (далее – Соглашение).
Согласно данному Соглашению ежедневная продолжительность управления транспортным средством для водителя между двумя периодами ежедневного отдыха или между ежедневным и еженедельным периодами отдыха не должна превышать девяти часов, в отдельных случаях – десяти часов.
Кроме того, Соглашением определено, что в течение каждых двадцати четырех часов нахождения в пути водитель должен иметь непрерывный ежедневный отдых продолжительностью не менее одиннадцати часов. Если продолжительность отдыха в течение недели сокращается три раза до девяти часов, то до конца следующей недели ему в качестве компенсации должен быть предоставлен отдых эквивалентной продолжительности.
В те дни недели нахождения в пути, когда продолжительность отдыха водителя не сокращается, отдых может предоставляться водителю два или три раза в течение двадцати четырех часов. При этом, один из периодов для отдыха не должен быть менее восьми часов. В этом случае минимальная продолжительность отдыха увеличивается до 12 часов.
Учитывая изложенное, период отдыха водителя, согласно графику движения, не обязательно должен приходиться на ночное время.
Следовательно, водителям, осуществляющим международные перевозки, и лицам, командированных вместе с ними, направленным в командировку в Россию или другие страны СНГ возмещение расходов по найму жилого помещения в размере пяти процентов от нормы расходов по найму жилого помещения производится за все дни, оговоренные в приказе нанимателя.
Национальный реестр (карточка) |reestr
Открыть текст
(PDF)
Название акта
Об утверждении Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства труда Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Вид акта, орган принятия, дата и номер принятия (издания)
Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30 июля 2010 г. № 115
Регистрационный номер Национального реестра
8/22689
Дата включения в Национальный реестр
19.08.2010
Дата вступления в силу
01.09.2010
Дата ограничения действия
05.10.2019
Источник(и) официального опубликования
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 201, 8/22689 (опубликован — 26 августа 2010 г.)
Газета «Рэспубліка» от 25 августа 2010 г., № 160
| Акты, изменяющие (дополняющие) документ |
|
1. О внесении дополнения в Инструкцию о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу. Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 10 февраля 2012 г. № 22 ( 8/24964 от 24.02.2012 ) |
|
2. О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу. Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 22 декабря 2011 г. № 134 ( 8/24631 от 03.01.2012 ) |
|
3. О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу. Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14 сентября 2011 г. № 87 ( 8/24204 от 27.09.2011 ) |
|
4. О внесении изменений и дополнения в Инструкцию о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу. Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19 октября 2010 г. № 148 ( 8/22890 от 02.11.2010 ) |
|
5. |
| Акты, прекращающие действие документа |
|
1. |
Текст правового акта в актуальном состоянии Вы можете посмотреть в информационно-поисковой системе ЭТАЛОН-ONLINE по следующей ссылке.
Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь при организационной поддержке ООО «ЮрСпектр» была проведена IV Практическая конференция «Социально-трудовые отношения: юридические и бухгалтерские аспекты». На вопросы ее участников о гарантиях и компенсациях при загранкомандировках работников ответила Елена Ивановна Секержицкая.
Елена Секержицкая
Эксперт в области трудового законодательства
Работник направлен в командировку из г. Минска в г. Берлин самолетом. Возмещаются ли ему расходы по проезду из г. Минска до Национального аэропорта Минск?
Командированному за границу работнику возмещаются расходы по проезду в аэропорт и из аэропорта на внутренних линиях водного, воздушного, автомобильного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) либо в пассажирских поездах или вагонах во внутригосударственном сообщении к месту отправления, назначения и пересадок, если он находится за пределами населенного пункта <*>. Однако Национальный аэропорт Минск включен в городскую черту г. Минска <*>. Вместе с тем в городскую черту включен только земельный участок самого Национального аэропорта Минск, при этом автомобильная дорога, соединяющая г. Минск с Национальным аэропортом Минск, относится к дорогам с асфальтобетонным и цементным покрытием за пределами населенного пункта. Расстояние до аэропорта – около 40 км.
Учитывая особенность расположения Национального аэропорта Минск, добраться до него можно на пригородном транспорте, стоимость которого превышает стоимость поездки на городском транспорте. Поэтому наниматель вправе компенсировать работнику стоимость проезда пригородным транспортом общего пользования из г. Минска до Национального аэропорта Минск на основании подтверждающего проездного документа.
Работник вернулся из загранкомандировки. Проездной документ (ж/д билет) он потерял, но представил справку транспортной организации, выдавшей проездной документ. Является ли этот документ основанием для возмещения расходов на проезд?
Расходы на проезд возмещаются при обязательном представлении работником подтверждающих документов в оригинале (проездные билеты, счета, квитанции и посадочные талоны при приобретении электронных билетов на проезд и т.д.) <*>. Кроме того, перечень подтверждающих документов установлен Нацбанком. Так, документами, подтверждающими оплату проезда, могут быть кассовый чек (его заверенная копия), карт-чек либо выписка по счету, к которому выдана банковская платежная карточка (при использовании личной карточки работника – выписка, подтвержденная банком), может быть иной документ, предусмотренный законодательством иностранного государства <*>.
В указанном случае наниматель может компенсировать расходы работника при наличии письменного подтверждения организации, выдавшей билет и осуществившей перевозку, а также документов, подтверждающих оплату утерянного билета (при их наличии).
Работник был командирован в г. Москву. По личным причинам он задержался в месте командирования и вернулся обратно на 2 дня позже окончания срока командировки. Должен ли наниматель возмещать работнику оплату проезда из командировки?
Даты выбытия в командировку и прибытия из нее определяются в приказе (распоряжении) нанимателя. Законодательством о загранкомандировках не предусмотрено возмещение расходов по проезду к месту командирования и обратно до начала и (либо) после окончания командировки <*>. Соответственно проездные документы должны совпадать с этими датами.
В рассматриваемой ситуации наниматель не обязан возмещать работнику оплату проезда из командировки. Вместе с тем он вправе принять такое решение <*>. При этом следует учитывать нормы ст. 131 НК.
По возвращении из командировки работник представил счет гостиницы и выписку по личному карт-счету об оплате услуг гостиницы через Интернет. Можно ли возместить расходы работника по найму жилья на основании указанных документов?
Расходы работника по найму жилого помещения возмещаются в пределах установленных законодательством норм в сутки при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале <*>. К таким документам относится в том числе счет гостиницы. Документами, подтверждающими оплату услуг гостиницы в безналичном порядке с использованием, в частности, интернет-банкинга, мобильного банкинга, являются карт-чек либо подтвержденная банком выписка по счету, к которому выдана банковская платежная карточка работника <*>.
В указанном случае расходы работника следует возместить в пределах установленных норм.
Работником был представлен документ об оплате услуг по бронированию места в гостинице. Возмещаются ли эти расходы?
Указанные расходы возмещаются с учетом некоторых особенностей:
— если работник командирован в страну — участницу СНГ, — возмещаются сверх установленных норм расходов по найму жилья;
— если работник командирован в страну, не входящую в состав СНГ, — возмещаются в пределах указанных норм <*>.
Работник представил счет гостиницы, в котором выделена сумма местного сбора. В каком порядке возмещаются эти расходы?
Порядок возмещения расходов по уплате местных сборов на право проживания в отдельных городах аналогичен вышесказанному. Так, если работник командирован в страну — участницу СНГ, то эти расходы возмещаются сверх установленных норм расходов по найму жилья. А если в страну, не входящую в состав СНГ, — в пределах этих норм <*>.
Вопрос от читателя портала ilex.новости:
Работник был направлен в командировку в небольшой населенный пункт в Российской Федерации. Гостиницы в этом населенном пункте нет. Возможно ли возмещение работнику расходов на проживание на базе отдыха, расположенной неподалеку от этого населенного пункта?
Возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется в пределах норм в сутки, установленных законодательством, при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале <*>. Расходы работника на проживание на базе отдыха подлежат возмещению, если представленные им документы подтверждают факт проживания, а не оказания ему иных услуг. В этих документах в том числе должна быть отражена информация о реквизитах базы отдыха, о сроке и стоимости проживания этого работника.
Работник находился в заграничной командировке в г. Вильнюсе. К авансовому отчету в качестве подтверждающего документа он приложил только счет гостиницы (без кассового чека). Достаточно ли этого документа для возмещения работнику расходов по найму жилья?
Расходы по найму жилого помещения подлежат возмещению в пределах установленных норм возмещения этих расходов в сутки при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале <*>. При этом Инструкцией N 115 не определены форма и перечень документов, подтверждающих произведенные работником расходы по найму жилья в иностранном государстве. То есть обязательность представления кассового чека не предусмотрена. Следовательно, работнику указанные расходы возмещаются в пределах установленных норм на основании счета гостиницы, который имеет ее реквизиты и подтверждает проживание в ней работника.
При возмещении расходов по найму жилья используется понятие «сутки». Как следует применять это понятие при сравнении фактических расходов с предельными нормами их возмещения? Сутки определяются с 0 до 24 часов или иначе?
Возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется в пределах установленных норм возмещения этих расходов в сутки <*>. При этом определение количества суток исходя из установленного в гостинице расчетного часа не предусмотрено. Поэтому возмещение указанных расходов производится исходя из количества суток (с 0 до 24 часов) <*>, которые определяются по датам, указанным в представленном работником счете гостиницы (независимо от количества ночей, приходящихся на этот период).
Например, согласно представленному счету гостиницы работник проживал в ней с 19 ч 40 мин 2 мая до 6 ч 30 мин 4 мая. Для расчета суммы расходов по норме принимается 3 суток (02.05 – 04.05).
Как считать сутки при возмещении расходов по найму жилья при отсутствии подтверждающих документов?
Возмещение расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов производится за каждые сутки (с 0 до 24 часов) <*>, исключая время нахождения в пути, в размере 5% от установленной нормы (коммерческие организации могут установить до 20% нормы, закрепив это в приказе или ЛНПА) <*>. При этом под временем нахождения в пути понимаются не часы (минуты) непосредственного нахождения работника в пути, а сутки, соответствующие датам выезда работника в командировку и возвращения из нее. То есть при расчете количества суток для оплаты указанных расходов необходимо из общего срока пребывания работника в командировке исключить сутки, на которые приходится время выбытия работника из Республики Беларусь и прибытия в нее (с 0 до 24 часов).
Водителям-международникам и лицам, командированным вместе с ними, расходы по найму жилого помещения без подтверждающих документов возмещаются за все сутки нахождения в командировке, включая время нахождения в пути <*>.
В каком порядке следует рассчитать суточные при направлении работника (не водитель-международник) в командировку в несколько стран: из г. Минска по маршруту Румыния (3 дня) – Венгрия (2 дня)- Румыния (1 день)?
Возмещение суточных за время пребывания командированного работника за границей производится в иностранной валюте с включением дня отъезда из Республики Беларусь и дня прибытия в Республику Беларусь по нормам, установленным для государства, в которое этот работник направлен в командировку <*>.
Если приказом предусмотрена командировка в несколько стран, то суточные возмещаются:
— за день отъезда – по нормам, установленным для первой страны командирования;
— за день прибытия — по нормам, установленным для последней страны командирования;
— за дни пребывания в каждой из стран командирования — по нормам, установленным для соответствующей страны.
При этом законодательством не определено, по нормам какой страны следует возместить суточные за день, в котором работник поочередно пребывал в двух странах (выехал из одной страны и приехал в другую). Если в приказе (распоряжении) нанимателя не определены конкретные даты нахождения работника в каждой стране, то полагаем, что за этот день суточные целесообразно возмещать исходя из нормы, установленной для той страны, на территории которой работник в этот день находился более продолжительное время. Если в приказе определены конкретные даты пребывания в каждой из стран командирования, то суточные возмещают по нормам той страны, которая в отношении этого дня обозначена приказом страной командирования. Вместе с тем решение данного вопроса находится в компетенции нанимателя. Избранный порядок целесообразно закрепить в ЛНПА.
Водитель-международник направлен в командировку в Российскую Федерацию. Как определить дату пересечения границы при возмещении суточных этому работнику?
За время пребывания командированного работника за границей возмещение суточных производится в иностранной валюте с включением дня отъезда из Республики Беларусь и дня прибытия в Республику Беларусь по нормам, установленным для государства, в которое этот работник направлен в командировку <*>. Для водителей-международников днем отъезда (выбытия) из Республики Беларусь и днем прибытия в Республику Беларусь считаются дни пересечения границы Республики Беларусь <*>. День пересечения границы Республики Беларусь определяется по отметке в документе для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь <*>. Если водитель направлен в государство, при пересечении границ которого отметки в документы для выезда из Беларуси (въезда в Беларусь) не вносятся, то при следовании по утвержденному маршруту дни пересечения границы, за которые суточные возмещаются в валюте, определяются исходя из информации, имеющейся в путевых листах и (или) в иных сопроводительных документах (CMR-накладных и др.) <*>.
Возмещаются ли работникам расходы на аренду автомобиля, проезд на такси в месте командирования, представительские расходы, если они произведены с ведома нанимателя и для решения производственных задач?
Указанные расходы не являются командировочными расходами работника. Если они произведены для решения производственных вопросов, то это — расходы организации, связанные с осуществлением ее деятельности. Они могут быть возмещены в белорусских рублях как расходы, произведенные работником в интересах организации <*>.
Работник с 2 по 6 июля командируется в Российскую Федерацию. В Республике Беларусь 3 июля — праздничный день. В организации по месту работы работника – нерабочий. В организации по месту командирования указанный день является рабочим и будет работником отработан. Нужно ли начислять заработную плату работнику за отработанный им в командировке праздничный нерабочий день?
На командированных работников распространяется режим рабочего времени и времени отдыха, установленный по месту командировки <*>. В течение всего срока командировки за ними сохраняется заработная плата, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы <*>. Если в организации по месту работы распорядительные документы о привлечении работника в месте командирования к работе в праздничный день не издавались, то производить оплату за этот день в соответствии со ст. 69 ТК не надо.
Работнику установлен вахтовый метод работы. Подлежат ли возмещению расходы работника на проезд к месту работы и обратно и по найму жилья в месте работы? Обязан ли наниматель выдать ему аванс на эти расходы?
Перечни профессий и должностей работников, которым устанавливаются компенсации за производство работы вахтовым методом, размеры этих компенсаций, порядок и условия их выплаты определяются нанимателем в ЛНПА <*>. При этом размер таких компенсаций не может превышать размера суточных, установленных законодательством о возмещении расходов при служебных командировках <*>. Кроме того, по нормам и в порядке, установленным законодательством для командировок, работникам возмещаются:
— расходы по найму жилого помещения, если в месте выполнения работы им не предоставляется бесплатное жилье и у них нет возможности ежедневно возвращаться к месту жительства;
— расходы по проезду, если наниматель не предоставляет им транспорт <*>.
Положений о необходимости выдачи аванса на такие расходы законодательство не содержит. Однако если в ЛНПА это предусмотрено, то аванс на указанные цели может выдаваться.
Вид акта/документа
Орган принятия/издания
Учитывать историю развития органа принятия
И
ИЛИ
Номер документа
Дата принятия
Дата
Период
Название документа
Дата вступления в силу
Дата
Период
Судебная инстанция
Вид судопроизводства
Номер регистрации в Национальном реестре
Поиск по тексту документа
Искать только действующие документы
Искать только нормативные документы
Очистить параметры
Свернуть параметры поискa
Зарубежные поездки по служебному поручению, так же как
и поездки по России, регулируются Трудовым кодексом
и Положением о командировках № 749. Отдельного
нормативного документа для них нет. Но у командировок
за границу есть свои особенности, о которых
мы расскажем в этой статье.
Подготовка к командировке за рубеж
Для заграничной служебной поездки действуют те же правила,
что и для поездок по России:
- Направить в командировку можно только штатного работника,
в том числе руководителя. - При выборе сотрудника учитываются ограничения
по действующему законодательству. Беременных женщин
в командировки направлять нельзя даже при их согласии.
Иностранцев, кандидатов в депутаты, учеников, инвалидов и несовершеннолетних — можно
в определённых случаях. Одиноких родителей детей до 14-ти
лет и других льготников по ст. 259, ст. 264 ТК РФ — только
с их письменного согласия. - Перед командировкой обязательно выпускают приказ.
Без письменного распоряжения руководителя расходы на поездку
нельзя признать экономически обоснованными.
Особенности командировки за границу связаны
с дополнительными документами, которые нужно оформить
работнику. Их объём зависит от того, в какую страну
он направляется, — с визовым или безвизовым
режимом.
Информация о визовых требованиях разных стран есть на Консульском информационном портале МИД
РФ. Но её лучше перепроверять на официальном
сайте посольства страны. Кроме того, есть специальные сайт-сервисы,
где можно ввести название страны и узнать, требуется ли
виза.
Работнику понадобится загранпаспорт и, в большинстве
случаев, виза. Её оформляют через компанию-посредника,
например, туроператора или самостоятельно. Во втором случае
нужно обратиться в визовый центр или консульское учреждение
той страны, куда будет командировка. Список иностранных
представительств с адресами есть
на портале МИД.
Стоимость визы, сроки и перечень документов для каждой
страны отличаются. Их нужно уточнять в самих
представительствах. Дешевле всего оформлять визу в самом
посольстве, но они есть не во всех городах России.
Визовые центры дополнительно берут визовый сбор за свои
услуги.
Для зарубежной поездки также понадобится страховой полис
(туристическая страховка). Его требуют и при оформлении визы.
По нему командированный сможет получить медпомощь
в случае болезни или травмы за рубежом. Полис оформляет
либо работодатель, либо сам сотрудник и потом получает
возмещение этих расходов.
В некоторые страны Африки или Азии не пустят без
обязательных прививок. Список стран и прививок можно узнать
у терапевта или на сайте Роспотребнадзора. Результаты
вакцинации вносят в прививочный сертификат. ВОЗ рекомендует вакцинироваться за 4-8 недель
и не позднее 3 недель до поездки, чтобы
сформировался достаточный иммунитет.
Компенсация расходов и подтверждающие документы
Оплата заграничных командировок отличается от оплаты
поездок по России. По п. 23 Положения № 749
сотруднику дополнительно компенсируют затраты на оформление
визы, загранпаспорта, медицинской страховки и другие
обязательные платежи. Консульские, визовые и сервисные сборы
работник уплачивает самостоятельно, а компания возвращает ему
эти расходы.
В заграничных служебных поездках суточные выплачивают
по особым правилам. Компания самостоятельно определяет нормы суточных при
командировках в другие страны. Она может ориентироваться
на размеры суточных для бюджетников
и военнослужащих, утверждённые Постановлением
Правительства № 812. Например, по этому документу самые
большие суточные полагаются при поездках в Гренаду —
92 доллара в сутки, а самые маленькие —
в Молдавию: 53 доллара в сутки.
При расчёте суточных за границей применяют пункты 16-20 Положения № 749:
- день пересечения границы при въезде и время нахождения
на территории другой страны оплачивают (рассчитывают)
по нормам, принятым компанией для этой страны; - если работник посетит два и более государства,
то суточные определяют в валюте по нормам,
установленным отдельно для каждого государства; - день пересечения границы при возвращении в Россию
и проезд по России оплачивают в рублях
по нормам для командировок по России; - при вынужденной задержке в пути суточные возмещаются
по отдельному приказу руководителя, после того как работник
напишет служебную записку с объяснением причин задержки
и дополнительных расходов; - в однодневной командировке за границу тоже
начисляются суточные — в иностранной валюте
в размере 50% от нормы, установленной внутренним положением
о командировках (п. 20 Положения №749).
Пример. Работник вылетел в командировку
в Беларусь 20 июня, а оттуда в Варшаву
24 июня. Вернулся в Москву 28 июня авиарейсом.
За период с 20 по 24 июня размер суточных
ему считают в валюте по нормам для Беларуси;
с 24 по 27 июня — для Польши;
за 28 июня — в российских рублях для
России.
При такой схеме оплаты расходов на зарубежную поездку важно
документально подтверждать все факты пересечения границы между
странами. Если въезд в страну по визе,
то соответствующий штамп ставит в загранпаспорт
погранконтроль. В командировках в СНГ даты пересечения
границ определяют по проездным документам (п. 19 Положения № 749).
Пограничники некоторых государств за пределами СНГ
не всегда ставят отметки в паспорта. Положение №749 не содержит подсказок, как
в этом случае подтвердить въезд в страну. Минфин в письме от 14.12.2004
№ 03-05-01-04/105 рекомендует считать днями пересечения
границы соответствующие дни отъезда из России
и из пункта командировки.
Больничный лист в заграничной поездке
Сотруднику компенсируют расходы на оплату жилья
и суточные за весь период временной нетрудоспособности
в командировке по п. 25 Положения №749. Чтобы
получить компенсацию за время болезни в зарубежной
поездке, командированному необходимо предпринять ряд шагов:
1. Получить в заграничном медучреждении, куда работник
обращался за помощью, документ, подтверждающий факт болезни.
В странах СНГ это листок нетрудоспособности; в других
государствах — справка или другой бланк.
2. Самостоятельно сделать в России нотариально заверенный
перевод этих документов и предоставить их работодателю
вместе с авансовым отчётом, чтобы подтвердить факт болезни как
причины вынужденной задержки. Этого будет достаточно, чтобы
компенсировать суточные и затраты на жильё.
3. Для оплаты пособия по временной нетрудоспособности
заменить иностранные документы на российский листок временной
нетрудоспособности. Для этого их сначала нужно
легализовать.
В странах-участницах Гаагской Конвенции от 05.10.1961,
в том числе России, подлинность медицинских документов
удостоверяют проставлением на них апостиля. За границей
его получают в компетентных органах — например,
в местной гражданской администрации (магистрате).
В России апостиль проставляют сотрудники консульства или
представительства соответствующего государства на территории
России.
Апостиль — отдельный бланк со штампом или штамп
на документе с подписью должностного лица, который
подтверждает подлинность иностранного документа.
После получения апостиля работнику необходимо обратиться
в поликлинику по месту жительства или в частный
медцентр и попросить заменить иностранный больничный
российским. Решение о замене принимает врачебная комиссия
на основании легализованного иностранного медицинского
документа и его нотариального перевода — п. 17 Приказа Минздрава
от 23.11.2021 №1089н. Номер больничного нужно сообщить
работодателю.
Работодатель компенсирует работнику расходы на нотариальный
перевод иностранного больничного листа, если это предусмотрено
коллективным договором или другими внутренними документами.
Частые вопросы
Каков максимальный срок заграничной командировки?
Законодательных ограничений
по сроку нет. Возможна как однодневная командировка
за границу, так и длительная поездка на несколько
месяцев. Срок определяет руководитель компании с учётом
характера и объёма служебного поручения, экономической
обоснованности.
Однако учитывайте последствия по ст. 207 НК РФ. При длительной
заграничной командировке более 182 дней подряд сотрудник теряет
статус налогового резидента РФ, а вместе с ним
и право на налоговые вычеты. Ставка НДФЛ с зарплаты у него так
и останется 13%, но не подтверждённые
документально командировочные расходы будут облагаться
по ставке 30%.
Нужна ли временная регистрация в долгой
командировке?
Командировка по ст. 166 ТК РФ всегда
имеет определённый срок. Однако работодатель может её продлить
в том же порядке, что и оформлял изначально.
То есть работник теоретически может находиться в поездке
несколько месяцев или лет.
Если гражданин РФ выехал за пределы региона своей
постоянной прописки на непрерывный срок от 90 дней, то он должен зарегистрироваться по месту
пребывания. Но речь про другой регион РФ,
а не страну.
Если сотрудник останавливается в гостинице,
то её администрация направит документы в УМВД
на регистрацию. Сложнее со съёмными квартирами —
здесь заявление должен подавать сам командированный вместе
с владельцем жилья.
За отсутствие регистрации по месту пребывания
в России гражданину может грозить штраф по ст. 19.15.2 КоАП РФ —
от 2 до 3 тысяч рублей.
Регистрационный учёт иностранцев в другой стране
устанавливается законодательством этой страны. Узнать про него
можно на сайте соответствующего консульства. Как правило,
за нарушение правил пребывания в стране путешественнику
грозит штраф и депортация.
По какому курсу рассчитывается аванс для
загранкомандировки?
По общему правилу командировочные расходы признаются
таковыми и принимаются к учёту в день утверждения
авансового отчёта. То есть все валютные затраты
в служебной поездке нужно пересчитать в рубли
по курсу Центробанка на эту дату. Это сделает бухгалтер
по чекам и квитанциям, полученным от работника.
Командированному сотруднику нужно сохранять все документы
о своих тратах, в том числе чеки из обменников.
Для аванса другие правила. Его работодатель может переводить как
в рублях, так и в иностранной валюте.
В Положении №749 и Трудовом кодексе нет никаких
ограничений на этот счёт.
Если аванс работнику перечисляют в иностранной валюте,
то для учёта его пересчитывают в рубли по курсу
на день выплаты согласно п. 10 ст. 272 НК РФ.
Если аванс перечисляют в рублях, а во внутреннем
положении размер суточных за границей указан
в иностранной валюте, то размер аванса в рублях
определяют также по курсу Центробанка на день
перечисления в соответствии с п. 10 ст. 272 НК
РФ.
* Cтатья носит информационный характер и может
не совпадать с мнением государственных органов
и мнением читателей статьи. ООО «НТТ» не несет
ответственность за решения, принятые на основе
информации, представленной в статье.
Ещё можно почитать
Командировка
в выходные дни
Компенсация
транспортных расходов в командировке
Командировка
во время пандемии
Оформление
командировки: пошаговая инструкция
Как
оформить отмену командировки в связи
с коронавирусом
Каршеринг
в командировке
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2018 г.
Содержание журнала № 6 за 2018 г.
Как направить работника в командировку за границу? Как пересчитывать в рубли валютные расходы, оплаченные как командированным работником, так и самой фирмой? Какие налоги и взносы надо платить со сверхнормативных суточных? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей статье.
Загранкомандировки: оформление, суточные, расходы
Оформление зарубежной командировки
Надо ли выписывать работнику, направленному в зарубежную командировку, удостоверение или какой-то другой документ? И какие будут последствия, если работнику будет дано лишь устное распоряжение?
— Работник направляется в командировку на основании письменного (а не устного) решения работодателя, в котором должны быть определенып. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение):
•срок командировки;
•ее цель (служебное поручение);
•место командировки.
Обычно такое решение оформляют приказом руководителя о направлении работника в командировку, составленным по унифицированной форме № Т-9 или по самостоятельно разработанной форме.
Если не будет приказа или иного подобного документа, то проверяющие могут счесть ваши расходы на выплату суточных документально не подтвержденными.
А вот командировочное удостоверение выписывать не обязательноподп. «в» п. 2 Изменений, утв. Постановлением Правительства от 29.12.2014 № 1595. Хотя если вы оформите его и в нем будут проставлены отметки о прибытии в место командировки и убытии из него, хуже не будет. Это послужит дополнительным подтверждением реальности командировки.
Оплата услуг гостиницы со счета фирмы
Организация авансом оплатила с долларового счета проживание работника в гостинице в Корее. По курсу на какую дату пересчитать в рубли в налоговом и бухгалтерском учете стоимость такого проживания: на дату выезда работника из гостиницы, на дату его возвращения из командировки или на дату утверждения авансового отчета о командировке?
— Ни одна из приведенных вами дат не должна браться для пересчета в рубли долларовой стоимости услуг гостиницы.
Налоговый учет. По общему правилу командировочные расходы признаются на дату утверждения авансового отчета работникаподп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ. Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли на дату их признания в налоговом учетеп. 10 ст. 272 НК РФ. Причем независимо от того, как они оплачены:
•или непосредственно командированным работником;
•или напрямую работодателем (и соответственно, в авансовом отчете не фигурируютподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 15.09.2005 № 03-03-04/2/58).
Однако если валютные расходы были оплачены авансом, то они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату перечисления такого авансап. 10 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 10.07.2015 № 03-03-06/39749, от 07.09.2012 № 03-05-05-01/53. Разумеется, в части, приходящейся на такой аванс (если он, к примеру, был не 100%). Но полученную рублевую сумму вы все равно сможете учесть в качестве косвенных расходов только после того, как работник представит авансовый отчет и руководитель утвердит его.
Бухгалтерский учет. Здесь ситуация аналогичная. Пересчет в рубли командировочных затрат, оплаченных полностью авансом, надо делать по курсу, установленному ЦБ РФ на дату такой предоплатыпп. 3, 5, 6, 9 ПБУ 3/2006. При этом командировочные затраты будут признаны расходами на дату утверждения авансового отчетаприложение к ПБУ 3/2006.
Справка
Если организация оплатила услуги гостиницы после того, как работник выехал из нее, но до утверждения авансового отчета, их стоимость для целей бухгалтерского и налогового учета пересчитывается в рублип. 9 ПБУ 3/2006; п. 10 ст. 272 НК РФ:
•сначала — по курсу Центробанка, установленному на дату оказания услуг, то есть на дату выезда работника из гостиницы;
•затем — на дату прекращения обязательств по оплате, то есть на дату списания денег с валютного счета организации.
В дальнейшем пересчет не требуется, ведь обязательства больше нет.
А вот в расходах рублевую сумму затрат на проживание командированного работника можно признать только после утверждения его авансового отчета по командировке. Причем как в налоговом, так и в бухгалтерском учетеподп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ; приложение к ПБУ 3/2006.
В аналогичном порядке признается в расходах и стоимость иных услуг, связанных с нахождением работника в командировке, когда они оплачиваются организацией со своего валютного счета после их оказания, но до утверждения авансового отчета. К примеру, затраты на услуги мобильной связи.
Составление авансового отчета
Работник направлен в Бельгию. Ему выдан аванс на наличные траты. Кроме того, часть расходов (на проезд, на проживание) оплачена с расчетного счета организации. Должен ли работник включать в свой авансовый отчет суммы расходов, которые оплатила наша организация безналично?
— Нет, не должен. Авансовые отчеты работники представляют только о расходовании денег, полученных ими под отчет перед началом командировкип. 6.3 Указаний ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. Услуги, оплаченные работодателем с расчетного счета, в авансовый отчет не включаются, даже если они связаны с командировкой конкретного работника. И это вовсе не помеха для признания таких расходов в налоговом учетеПисьмо Минфина от 15.09.2005 № 03-03-04/2/58.
Так что в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки работник должен составить авансовый отчет, в котором будут фигурировать только полученные и израсходованные им суммып. 26 Положения.
Выплата валютных суточных в рублях
В нашем положении о командировках установлено, что сумма суточных за каждый день нахождения за рубежом составляет 35 евро. Однако выплачиваем мы суточные в рублях — по курсу ЦБ на дату выдачи аванса работнику. Надо ли нам для целей налогообложения делать пересчет на иную дату?
— Нет, никаких пересчетов вам делать не нужно. Ведь фактически вы выплачиваете суточные в российских рублях.
Следовательно, не требуется пересчет расходов ни для целей бухучета, ни для целей налогообложения прибылиПБУ 3/2006; п. 10 ст. 272 НК РФ.
Также не нужен какой-либо пересчет рублевых затрат и для целей обложения сверхнормативных суточных НДФЛПисьма Минфина от 22.04.2016 № 03-04-06/23252, от 09.02.2016 № 03-04-06/6531 и страховыми взносами.
Неподтвержденные расходы на заграничное жилье
Работник был направлен в командировку в Белоруссию. Там он останавливался у друзей. Документов об оплате проживания нет.
В авансовом отчете работник указал сумму за каждый день проживания — 1000 руб. Приложил пояснительную записку с распечатками из Интернета о стоимости гостиничных номеров в том же городе (она более 2000 руб. в день). Директор такой авансовый отчет утвердил.
Облагаются ли страховыми взносами и НДФЛ суммы, не подтвержденные документами?
— Сумма возмещения подобных расходов полностью облагается страховыми взносами (как взносами на ВНиМ, ОПС, ОМС, так и взносами «на травматизм»)п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
А для целей НДФЛ сумма возмещения расходов на проживание, не подтвержденных оправдательными документами, не облагается в пределахп. 3 ст. 217 НК РФ:
•700 руб. в день — для командировок по РФ;
•2500 руб. в день — для командировок за границу.
Выплаченные вашему работнику суммы не превышают лимит, утвержденный Налоговым кодексом (1000 руб/д. < 2500 руб/д.). Поэтому облагаемого НДФЛ дохода у работника не возникает.
Рублевый пересчет валютных расходов
Работнику был выдан рублевый аванс. В поездке он поменял часть этих денег на евро. Справка об обмене сохранилась. Этой валюты не хватило. Хотя у работника оставались рубли, он не стал докупать валюту, а истратил свои евро.
По какому курсу пересчитывать валютные расходы для уплаты налога на прибыль?
Для работника загранкомандировка — это еще и возможность посмотреть новые города, а для бухгалтера — приобрести опыт пересчета валютных расходов в рубли
— Часть расходов, которая укладывается в сумму, указанную в справке о покупке валюты, вам надо пересчитать в рубли по реальному курсу конвертацииПисьма Минфина от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059, от 17.07.2015 № 03-03-06/41128.
Другая часть валютных расходов, на которую нет справки о покупке валюты, пересчитывается в рубли по курсу Центробанка, действовавшему:
•на дату выдачи аванса — в части валюты, соответствующей рублевому остатку авансаПисьма Минфина от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059, от 03.09.2015 № 03-03-07/50836;
•на дату утверждения авансового отчета — в части расходов, не покрываемых суммой полученного авансаподп. 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 06.06.2011 № 03-03-06/1/324.
НДФЛ и взносы со сверхнормативных суточных
Нашим положением о командировках установлены суточные для зарубежных командировок в сумме 3000 руб. в день как за дни нахождения в РФ, так и за дни нахождения за рубежом. Находясь в командировке, работник:
•1 февраля ехал по России из нашего города до Москвы;
•2 февраля он пересек границу на поезде;
•до 7 февраля был за границей, границу с РФ пересек утром 8 февраля;
•9 февраля вернулся в наш город.
Как определить сверхнормативные суточные для целей расчета налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов?
— Для целей налогообложения прибыли в расходах можно учесть суточные за каждый день командировки в размере, установленном вашим локальным нормативным актомп. 11 Положения; Письмо Минфина от 16.06.2016 № 03-04-06/35135.
Суточные не облагаются страховыми взносами «на травматизм» в размере, установленном локальным нормативным актом организациип. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985. Так что начислять эти взносы в вашей ситуации не придется.
А вот для целей расчета базы по страховым взносам на ВНиМ, ОПС и ОМС, так же как и НДФЛ, действуют иные правила. Суточные не облагаются НДФЛ и такими страховыми взносами только в следующих размерахп. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ; Письма Минфина от 05.06.2017 № 03-04-06/35510, от 16.03.2017 № 03-15-06/15230:
•700 руб. в день — при командировках по России;
•2500 руб. в день — при заграничных командировках.
За день выезда из России за границу берется зарубежная норма суточных, в то время как за день въезда в РФ надо брать российскую нормуп. 18 Положения.
Следовательно, общая сумма сверхнормативных суточных составит 9900 руб.:
•за 1, 8 и 9 февраля — 6900 руб. ((3000 руб. – 700 руб.) х 3 дн.);
•за 2—7 февраля — 3000 руб. ((3000 руб. – 2500 руб.) х 6 дн.).
Справка
Страховые взносы по сверхнормативным суточным признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, и отражаются в налоговом учете на дату начисления этих взносовподп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Комментарии (0)
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала по теме:
Командировка